taxes.md

Рекомендации по взаимодействию с налоговой

3-НДФЛ

Формирование налоговой декларации

Investments позволяет в полностью автоматическом режиме производить заполнение 3-НДФЛ в формате программы Декларация (*.dcX).

Чтобы получить заполненную декларацию, необходимо:

1. Создать в программе Декларация налоговую декларацию и сохранить ее на диск. Никакие поля можно не заполнять, но необходимо отметить галочку Задание условий -> Имеются доходы -> В иностранной валюте:
2. Далее — запустить investments tax-statement ib 2020 statement.dc0 указав год (2020) и путь к сохраненному файлу.

Investments внесет все полученные доходы в указанный файл, а также выведет на stdout таблицы расчета, которые впоследствии можно будет использовать для объяснения полученных цифр инспектору.

Открыв файл снова в программе Декларация, увидим на соответствующей вкладке задекларированные доходы:

Что стоит иметь в виду при работе с зарубежными брокерами

Перерасчет налогов

В начале года (Interactive Brokers - конец февраля, Firstrade - начало марта) зарубежные брокеры производят перерасчет налогов, уплаченных в прошлом году с дивидендов, возвращая часть удержанных налогов. Причина этого (поддержка IB):

Every year IB has to adjust the 1042 withholding (i.e. withholding on US dividends paid to non-US accounts) to reflect dividend reclassifications. This is typically done in February the following year. As such, the majority of these adjustments are refunds to customers. The typical case is when IB's best information at the time of paying a dividend indicates that the distribution is an ordinary dividend (and therefore subject to withholding), then later at year end, the dividend is reclassified as Return of Capital, proceeds, or capital gains (all of which are not subject to 1042 withholding).

В результате у нас получается не очень понятная ситуация:

1. Такого понятия как "возврат уплаченного налога" в 3-НДФЛ нет.
2. Для инспектора такие возвраты выглядят как доход следующего года.
3. Нет корректного способа заплатить 100% налога с такого "дохода" в следующем году.
4. Ко всему прочему, все это еще осложняется тем, что в IB данные возвраты в отчетах имеют даты исходной уплаты налога — т. е. совершенно не соответствуют дате поступления средств на счет.

В целом, если обсуждать этот вопрос на профильных ресурсах, то абсолютное большинство (и я в их числе) сходится в том, чтобы считать эти возвраты именно возвратами и уменьшать за их счет величину уплаченного налога. Хотя, есть и прецеденты когда налоговый инспектор отказывался принимать такую декларацию.

Один из аргументов в пользу данной позиции — пересчитанные налоги будут полностью согласовываться с цифрами в 1042-S.

Учитывая все вышесказанное, Investments при выполнении расчета выполняет пересчет уплаченных налогов, из-за чего налоговую декларацию имеет смысл формировать не раньше марта в случае IB и не раньше середины марта в случае Firstrade.

Interactive Brokers

С точки зрения налогообложения, все расчеты необходимо проводить на дату расчета сделки, но в Activity Statement присутствуют только даты заключения сделок. В принципе, можно сформировать налоговую декларацию и по ним — программа это позволяет сделать, хотя и пишет при этом warning.

Чтобы программа могла рассчитывать сделки на дату расчета, необходимо к Activity Statement добавить Trade Confirmation Report.

Делать это или нет — целиком ваше решение. В целом, это более корректный способ расчета с точки зрения налогового законодательства. Из минусов — потенциально больше подтверждающих документов и разъяснений для налоговой инспекции.

Firstrade

Firstrade не предоставляет в своих отчетах ISIN инструментов, вследствие чего программа не может определить юрисдикцию компании, выплатившей дивиденды. Поэтому на данный момент программа декларирует весь доход со страной источником — США.

Я некоторое время назад перестал пользоваться услугами Firstrade, и меня эта недоработка в данный момент никак не беспокоит, но если беспокоит вас — обращайтесь — можно, к примеру, ввести дополнительную опцию в конфиге, где можно будет указать ручной маппинг Акция -> Страна/ISIN.

Что стоит иметь в виду при работе с российскими брокерами

При работе с российскими брокерами практически все налоги у вас удерживает брокер, и самим в таком случае ничего декларировать и платить не надо. Исключение — дивидендный доход от эмитентов, находящихся за пределами России. Его нужно декларировать (и платить налог) самостоятельно.

Программа смотрит на ISIN бумаги и:

• Если он начинается на RU, то не декларирует этот доход и не производит самостоятельно расчета налога по нему, считая что налог, уплаченный брокером, верен. Сделано это так потому, что для российских эмитентов налог с дивидендов может быть меньше 13% (может быть даже 0%), если компания в виде дивидендного дохода распределяет свой дивидендный доход от других компаний, с которого уже был уплачен налог.
• В остальных случаях доход декларируется со страной дохода, определяемой по ISIN.

Более подробно об особенностях налогообложения дивидендного дохода у российских брокеров можно почитать тут.

Подтверждающие документы

По моим наблюдениям, большинство людей при отправке декларации пытается приложить к ней как можно больше подтверждающих документов. Намерение, безусловно, хорошее, но не всегда просто осуществимое — попробуйте, к примеру, перевести на русский язык (а по закону — все подтверждающие документы должны быть с переводом) отчеты Firstrade — сразу же возникнет мысль "а не проще ли вообще закрыть этот счет и пользоваться только IB / российскими брокерами". :)

К тому же, в отчетах может быть довольно большое количество различных неочевидных моментов: перерасчет налогов, несовпадение дат в записях о возврате, отсутствие даты расчета сделки в отчетах, корпоративные действия и корпоративные действия, не отраженные в отчетах. Если налоговый инспектор действительно решит взглянуть в ваши отчеты, а не просто не глядя приложить к декларации, то с довольно большой вероятностью у него возникнут к вам вопросы, откуда взялись те или иные цифры.

Поэтому лично мой подход следующий: по закону у нас есть обязанность задекларировать полученные доходы и уплатить с них налог, но при этом нет изначальной обязанности тут же прикладывать все возможные доказательства получения этого дохода. Поэтому мы формируем максимально корректную (средствами программы, что исключает возможность случайных ошибок в расчетах) и понятную декларацию, где каждый доход отображается отдельной строкой, и которая предоставляет максимум информации о всех полученных доходах (насколько это позволяет формат самой декларации). Никаких подтверждающих документов при этом не прикладываем, чтобы лишний раз не вводить инспектора в заблуждение из-за особенностей отчетов каждого брокера. Если же налоговая по какой-то причине решит, что подтверждающие документы ей все-таки нужны — тогда уже отправляем вместе с длинной пояснительной запиской, в которой подробно расписываем, как надо интерпретировать информацию в отчетах.

Форма 1042-S

Налоговая может посчитать брокерский отчет недостаточным для подтверждения суммы уплаченного налога с дивидендов в США. В таком случае можно попробовать отправить им форму 1042-S. Форма становится доступна 15 марта, скачивается в IB в Отчеты -> Налоги -> Форма 1042-S.

С точки зрения российского налогового резидента, форма 1042-S подтверждает 10% withholding tax, который брокер удержал и перечислил в бюджет IRS при получении клиентом дивидендов на акции США, ETF, ADR, согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и США. Правда, 1042-S предоставляет брокер, а не IRS, и справка эта вовсе не говорит об уплате: 1042-S - это "Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding". Удержание — это ещё не уплата, и ИФНС может захотеть подтверждения уплаты, но в целом, если инспектор будет пытаться руководствоваться здравым смыслом, то 1042-S должно хватить.

Но лично мое мнение — все же не подавать 1042-S, если сама налоговая ее не попросит, т. к., опять-таки, есть шанс ее этим только запутать. К примеру:

• Она не включает дивиденды, где налоги не были удержаны совсем
• Содержит информацию только для американских компаний

— т. е., в общем случае, информация в брокерском отчете — более полная, а 1042-S может только вызвать дополнительные вопросы со стороны инспектора, если он недостаточно хорошо разбирается в этих вещах.

Уведомление об открытии счета и отчет о движении денежных средств и стоимости иных финансовых активов

C 01.01.2020 у физических лиц — резидентов возникает обязанность уведомлять налоговые органы об открытых счетах в организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации. Вся информация, включая сроки и формы для заполнения, есть на сайте ФНС.

Берем форму, заполняем там все поля кроме SWIFT код или БИК, Дата выдачи разрешения, Номер разрешения:

• Код вида документа: 21 (паспорт)
• Признак уведомления для резидента - физического лица: 1 – во исполнение части 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 No 173-ФЗ
• Код страны: 840 (США)
• Код валюты счета: 840 (USD)

Данные об организации:

Interactive Brokers (SEC:Interactive Brokers LLC):

• Наименование: Interactive Brokers LLC
• Номер налогоплательщика: 133863700
• Адрес: Two Pickwick Plaza, Greenwich, CT 06830

Firstrade (SEC: Firstrade Securities Inc.):

• Наименование: Firstrade Securities Inc.
• Номер налогоплательщика: 112750321
• Адрес:30-50 Whitestone Expressway, Suite A301, Flushing, NY 11354

Откуда брать информацию о движении денежных средств и стоимости иных финансовых активов

В программе есть команда cash-flow, которая изначально разрабатывалась с этой целью: выдать числа остаток на начало периода, зачислено, списано, остаток на конец периода + детализацию по всем операциям.

Interactive Brokers

Вся необходимая информация есть в Custom Activity Statement:

• Движение денежных средств: в разделе Statement of Funds видны все движения денежных средств с полной детализацией по каждой валюте. На первый взгляд может показаться, что и в Activity Statement в разделе Cash Report тоже есть вся необходимая информация, но на самом деле, если присмотреться к цифрам, то оказывается, что они недостаточно точно отражают реальные движения средств по счету: все движения бьются по группам, и внутри каждой группы суммируются зачисления и списания.
• Стоимость иных финансовых активов:
  • Стоимость на начало/конец периода можно посмотреть в разделе Net Asset Value (строка Stock).
  • Зачисления/списания — в разделе Trade Summary by Symbol (Net trades из Cash Report опять-таки не подходит, т. к. включает в себя торговлю валютой).

Но можно и не смотреть в отчет и воспользоваться и командой cash-flow. Ей также требуется Custom Activity Statement, т. к. при возврате налогов в Activity Statement указываются не реальные даты зачисления средств на счет, а даты выплаты дивиденда / первичного удержания налога, и с Activity Statement у программы не будет всех необходимых данных, чтобы корректно рассчитать движение средств — ей придется гадать, когда на самом деле были зачислены/удержаны средства.

Firstrade

Firstrade не предоставляет всей необходимой информации в своих отчетах — поэтому рекомендуется пользоваться командой cash-flow:

• Движение денежных средств: брать результаты вывода команды cash-flow, сверяя результаты расчета количества денежных средств на начало/конец периода с *.pdf-отчетами.
• Стоимость иных финансовых активов: т. к. *.ofx-отчеты Firstrade могут содержать недостоверную информацию о текущей стоимости активов, программа не берет из них эту информацию, и стоимость иных финансовых активов на начало/конец периода необходимо брать из *.pdf-отчета, а размер зачислений/списаний - из расчета программы.