Accounting

Teacher : 王寬裕
TA : 黃瑀柔

Email: tsuzidou
FB : 106學年度長庚資管會計學(甲班)

會計之定義

一種資訊系統，經過一定的程序，提供企業財務資訊，協助決策者進行判斷與決策。
程序包含辨認、衡量、紀錄、分類、彙總、分析與溝通等程序。

會計基本假設

1. 企業個體假設
2. 貨幣單位假設
3. 會計期間假設
4. 繼續經營假設

會計要素

1. 資產
2. 負債
3. 權益
4. 收入
5. 費用

會計要素之分級與分類

• 類別：資產、負債、業主權益、收入、費用
• 性質別：流動資產、非流動資產(以一年區分流動與非流動)
• 項目別：如流動資產中再分為現金、應收帳款、存貨等
• 子目別：如應收帳款中再區分：A公司、B公司等

會計方程式 Accounting Equation

Assets (資產) = Liabilities (負債)(外來資金) + Equity (淨值, 權益, 產權)(自有資金)

E = A - L Debits = Credits 左：Ｄebit / 右：Credit

• Assets: Cash、Accounts Receivable(應收帳款)、Inventory(存貨)、Supplies(辦公用具)、Prepaid Insurnace(預付保險金)、Land、Buildings、Equipment
  • Non-Current Assets
  • Current Assets
• Liabilities: Accounts Payable(應付帳款)、Notes Payable 應付票據(銀行借款)、應付薪資帳款{借現金, 貸應付薪資帳款}、Salaries & Wages Payable(應付薪資費用)、Interest Payable、Unearned Service Revenue(應收服務收入)
  • Equity
  • Non-Current Liabilities
  • Current Liabilities
• Equity: 股本(Share Capital)、收入(Credit)-成本費用(Debit)、Retained Earning(保留盈餘/累積盈餘)、Dividends(股利、紅利)

Share Capital Ordinary 普通股

• Revenues (Credit)
• Cost and Expense (Debits)
  • Cost of goods sold
  • Operating Expenses
    • Freight-Out
    • Rent Expense
    • Salaries and Waged Expense
    • Utilities Expense(水電費)
    • Insurance Expense

借貸原則 Debit / Credit Principle

• 借項 Debit : 資產、費用
• 貸項 Credit

借 資產
貸 金流

ex. 餐廳訂桌 總金額 $6000<br/>
買方：預付訂金 $3000
	借 	預付訂金 	$3000	要求 -> 資產
	貸 	現金    	$3000

賣方：餐廳會計紀錄 收訂金 $3000
	借 	現金		$3000  
	貸 	預收訂金	$3000


- 公司：	借 cash(現金)
		貸 capital(資本)
- 個人：	借 投資
		貸 現金


借 現金 30000
				貸 股本 30000

借 存貨 20000	
				貸 現金 20000

借 現金 15000
				貸 銷貨收入 15000

借 銷貨成本 10000 (Cost of Sales)
				貸 存貨 10000

借 現金 10000
				貸 銷貨收入 10000

借 銷貨成本 5000
				貸 存貨 5000

借 銷管費用 5000
				貸 




** 買保單(兩年保)
第一年：
借 prepaid insurance
				貸 cash

第二年：
借 insurance cost
				貸 prepaid insurance

公司宣布發放股利

借：Dividends
貸：Dividends Payable

實際發放股利
借：Dividends Payable
貸：Cash

簡略：
借：Dividends
貸：Cash


-> 借：Retained Earning
-> 貸：Dividends

??

遞延項目：
服務性質
Day 1
借 Cash 10000
貸 Unearned Service  10000

Day 3
借 Cash + Unearned Service 10000 + 20000
貸 Prepaid Service Revenue  30000

T帳戶：分類帳

符號

• 借 Dr.
• 貸 Cr.

會計循環

1. Source Document 原始憑證
2. Bookkeeping Voucher 會計/記帳憑證
3. Journal 日記帳

Journal Post (過帳) to Ledger

4. Ledger 分類帳
5. Unadjusted Trial Balance
6. Adjusting Entries
7. Adjusted Trial Balance
8. Preparing Financial Statement
9. CLosing Entries
10. Post-Closing Entries Trial Balance

營運循環

1. Cash
2. Purchases
3. Merchandies Inventory
4. Credit Sales
5. Accounts Receivables
6. Cash Collectiton

內部控制 Internal Control

1. 授權
2. 執行
3. 紀錄
4. 保管

衡量原則

歷史成本原則 Historical Cost Principle

公允價值原則 Fair Value Principle

Revenue & Expenses

• Revenue Recognition Principle
• Expense Recognition Principle (Matching Principle 配合原則)

會計資訊強化品質特性

• 時效性 Timeliness
  • 年報
  • 半年報
  • 季報
  • 月報

報表

• 資產負債表 / 財務狀況表 (平衡表 Balance Sheet)
  • 資產 & 負債
  • Cash 應歸類至此報表
• 綜合損益表

---

會計資訊使用者

• 內部使用者 : 企業管理階層、員工等
• 外部使用者 : 投資人、債權人、主管機關等

---

比率 Ratio

1. 流動比率 Current Ratio = 流動資產 / 流動負債 (Current Assets / Current Liabilities)
2. 負債對權益比率 Total Debt to Equity = Total Liabilities / Shareholders Equilty (銀行稱之負債比率)

Total Debt to Assets 負債比率 = Total Liabilities / Total Assets

3. 淨利率 Net Profit Margin = Net Income / Sales

Types of Adjusting Entires 調整分錄 (p.105)

• 遞延項目 Deferrals
  • Prepaid Expenses 預付費用
  • Unearned Revenues 預收收入
• 應計項目 Accruals
  • Accrued Revenues 應收帳款
  • Accured Expenses 應付帳款

紀錄方式

註

1. 財務結構 / 財務狀況

2. 應收帳款 => A/R -> Assets

3. 應付帳款 => A/P -> Liabilities

4. 預付保險費(Prepaid Insurance)

5. 分錄 => Entry

6. 銷貨毛利：銷貨收入-銷貨成本

7. 淨利：Net Income

8. 售出前的所有花費都會被分類到存貨管理成本

9. IFRS : International Financial Report Standard 國際財務報表準則

10. GAAP : Generally Accepted Accounting Principles 一般公認會計原則

11. 股本：普通股、特別股(優先享有股利分配)

12. OCI Other Comprehensive Income 其他綜合損益

13. Margin 利潤

14. IFRS: 應計會計基礎(權責基礎)、現金會計基礎 => 認列

15. Accumulated Depreciation 累計折舊 借 折舊費用 (擺在資產的減項) 貸 累計折舊

16. Book Value (B.V.) 帳面價值(p.109)

The purpose of depreciation is not valuation but a means of cost allocation

17. accrued interest 應計利息
18. Contra asset account = 抵銷帳戶 -> Accumulated Depreciation(p.108)
19. Trial Balance 試算表

Exercise : 1-5、1-15(p.40)、2-1(p.82)、{2-2、2-3}、(p.43)、1-13(財務狀況表)、2-10(p.83)、2-3(p.84)、2-1(p.88)、p.92(2-4B)、p.112、p.118、p.138(BE3-7、BE3-9)、p.140(DO3-2)、p.142(E3-7)、p.144(E3-13)、p.144(E3-12)

• p.144(E3-13)

Accounts Receivable $8800 to $10000 (+1200 @ Debit)
Service Revenue $34000 to $35200 (+1200 @ Credit)
.
貸 Supplies $2300 to $700 (-1600)
借 Supplies Expense $0 to $1600 (+1600) . 借 1500 貸 1500 . 借 折舊費用 $1300 貸 累積折舊 $1300 . 借 Salaries & Wages Expense $1100 貸 Salaries & Wages Pabale $1100 . 借 Unearned Rent Revenue $700 貸 Rent Revenue $700

• BE3-9 股本股票 不用計入 net income 中
  p43 return eraning $1520

E3-7

2018/04/12

- 幫企業做會計
	- 借 Cash 1000
		- 貸 Share Capital 1000
- 幫投資人做會計(交易分錄)
	- 借 Investement 1000
		- 貸 Cash 1000

IFRS(歐洲) / 台灣分錄表結構與其順序問題
IFRS Equitment -> Cash
台灣 Cash -> Equitment

保留盈餘表 - 期初 : net income、dividend、retained earning
diveident 位在 借項 Debit

調整分錄
-> 產生報表時處理 (依主管機關要求)

-- 註 #15、#16、#18



借 insurence expense
貸 prepaid insurence expense

第一次期中考試題目

• (1) E1-5
• (2) E1-13
• (3) DO IT! 2-2
• (4) DO IT! 2-3
• (7) E3-7
• P2-4A、P2-4B

會計科目表整理

• Assets

  • Cash
  • Account Receivable
  • Supplies
  • Inventory
  • Prepaid Insurance
  • Interest Receivable
  • Land
  • Equipment
  • Accumulated Depreciation

• Liabilities

  • Accounts Payable
  • Notes Payable
  • Unearned Service Revenue
  • Salaries & Wages Payable
  • Interest Payable
  • Dividends Payable
  • Income Tax Payable

• Equity

  • Share Capital - Preference
  • Share Capital - Ordinary
  • Retained Earnings
  • Dividends
  • Income Summary

• Revenue

  • Service Revenue
  • Sales Revenue
  • Sales Discounts
  • Sales Returns & Allowances
  • Interest Disposal of Plant Assets

• Expenses

  • Depreciation Expense
  • Income Tax Expense
  • Insurance Expense
  • Interest Expense
  • Loss on Disposal of Plant Assets
  • Maintenance & Repairs Expense
  • Rent Exense
  • Salaries & Wages Expense
  • Selling Expenses
  • Supplies Expense
  • Utilities Expense